第12节预估折扣率的税收筹划

发布时间：2017-03-27 01:39:03

第12节预估折扣率的税收筹划

作者：本站原创 来源：中财讯集团

　　很多情况下，企业为了减少税款方面的损失，就会想办法采取预估折扣率这样的做法。然而，预估折扣摔并不是轻易掌控的，在税收知晓方面需要有更详细的规划。

　　山泉矿泉水公司是一家生产销售天然矿泉水的生产商，该公司为了鼓励代理商，给予优惠折扣政策如下：年销售矿泉水在100万瓶以下的，每瓶享受0.2元的折扣；年销售矿泉水在100万-500万瓶的，每瓶享受0.22元的折扣；年销售矿泉水在500万瓶以上的，每瓶享受0.25元的折扣。

　　但是代理期间，由于山泉矿泉水公司不知道也不可能知道每家代理商到年底究竟能销售多少瓶矿泉水，也就不能确定每家代理商应享受的折扣率。

　　通常的做法是等到年底结算或第2年的年初，一次性的结算应给代理商的折扣总金额，单独开具红字***，但这种折扣在计税时不允许冲减销售收入，山泉矿泉水公司每年多纳了部分税款。那么，有没有办法减少这样的损失呢？

　　对于这一问题，可以通过采取预估折扣率的办法解决。具体操作方案如下：

　　每年年初，山泉矿泉水公司按***低折扣率或根据上年每家经销代理商的实际销量初步确定一个折扣率，在每次销售时预估一个折扣率和折扣额来确定销售收入，即在代理期间每一份销售***上都预扣一个折扣率和折扣额，这样企业就可以理所当然的将折扣额扣除后的收入确认为“主营业务收入”而抵减税收支出。等到年底结算或次年年初每家代理商的销售数量和销售折扣率确定后，只要稍作一些调整即可。

　　调整部分的折扣额虽不能再冲减销售收入，但绝大部分的销售折扣已经在平时的销售中直接冲减了销售收入。当然，也可以将预估折扣率测算得更准确些，以减少结算时的折扣调整额。

　　如果担心有的代理商会发生比上年销量锐减而提前多享受折扣的情况，也可以采取另外预收一定押金来预防代理商的“道德危机”。

　　注：本案例来自由蔡昌老师编着的[中财讯财学院、中财讯财税研究院]培训教材③。

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