第1期 新***会计处理的四大密钥

第1期 新***会计处理的四大密钥 

 作者：傅宗仁     来源：中财讯集团     

2016年12月3日，新《***会计处理规定》（财会[2016]22号文件）经过多日“梳妆”，终于“出阁”，变化之大，“惊艳”四座：10个二级明细、10个三级专栏，恰似座座“迷宫”，更有陷阱重重，稍不慎，账不平、表难填。

现破译***科目“双十结构”的思维逻辑，锻造“四大密钥”，梯次开启新***会计处理的阵阵“迷宫”。 

***大密钥：***义务主体的划分——分清是自身***人，还是代扣代缴。 

只要是代扣代交的税款，无论是一般***人，还是小规模***人，无论是计提，还是交纳，都通过“应交税费——代扣代交***”科目核算（***于“应交税费——应交***”和“应交税费——未交***”等）。科目余额在资产负债表的“应交税费”列示。

1.代扣时：

借：成本或费用类科目

       贷：应交税费——代扣代交***

              应付账款等 

2.交纳时：

借：应交税费——代扣代交***

       贷：***存款 

3.如是一般***人，其代扣代交的***，可作进项额抵扣，因此需再做一笔分录：

借：应交税费——应交***（进项税额）

       贷：成本或费用类科目。 

第二大密钥：业务类别的划分——分清是***商品转让，还是企业正常的经营业务。 

只要是***商品转让，无论***一般***人，还是小规模***人；无论是计提，还是交纳，都通过“应交税费——转让***商品应交***”科目核算（***于“应交税费——应交***”和“应交税费——未交***”等）。科目余额在资产负债表的“应交税费”列示。

1.***商品实际转让月末，如产生转让收益 

借：***收益

       贷：应交税费——转让***商品应交*** 

2.如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额

借：应交税费——转让***商品应交***

       贷：***收益 

3.次月交纳***时 

借：应交税费——转让***商品应交***

       贷：***存款 

4.年末，本科目如有借方余额 

借：***收益

       贷：应交税费——转让***商品应交***。  

第三大密钥：***人类型的划分——分清是一般***人，还是小规模***人。 

只要是小规模***人，除代扣代交和***商品转让业务外，其他所有业务，无论是计提、预交、实交、分包扣税和减免，都在“应交税费——应交***”科目核算。不设置任何三级专栏，也不涉及“未交***”、“预交***”、“简易计税”等二级科目。其科目余额在资产负债表的“应交税费”列示。

1.计提时：

借：应***款等科目

       贷：主营业务收入

              应交税费——应交*** 

2.取得分包***并扣税时：

借：成本或费用

       应交税费——应交***

       贷：***存款   

3.预交和实交时：

借：应交税费——应交***

       贷：***存款 

4.小微企业减免税款时：

借：应交税费——应交***

       贷：营业外收入 

第四大密钥：计税方法的划分——在一般***人中，分清是一般计税，还是简易计税。 

只要是一般***人的简易计税项目，无论是计提、预交、际交和分包扣税，都在“应交税费——简易计税”科目核算。不设置任何三级专栏，也不涉及“未交***”、“预交***”等二级科目。科目余额在资产负债表的“应交税费”列示。

1.计提时：

借：应***款等科目

       贷：主营业务收入

              应交税费——简易计税 

2.取得分包***并扣税时：

借：成本或费用

       应交税费——简易计税

       贷：***存款   

3.预交和实交时：

借：应交税费——简易计税

       贷：***存款 

详见下期：一般***人一般计税的十步法。 

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